關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務(wù)局
橫琴粵澳深度合作區(qū)財政局
橫琴粵澳深度合作區(qū)商事服務(wù)局
橫琴粵澳深度合作區(qū)經(jīng)濟發(fā)展局
橫琴粵澳深度合作區(qū)金融發(fā)展局
關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告
2023年第1號
為貫徹落實《橫琴粵澳深度合作區(qū)建設(shè)總體方案》，促進橫琴粵澳深度合作區(qū)（以下簡稱合作區(qū)）實體經(jīng)濟充分發(fā)展，更好地推動澳門長期繁榮穩(wěn)定和融入國家發(fā)展大局，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2022〕19號)、《廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2022〕17號）的規(guī)定，現(xiàn)就合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題公告如下：
一、本公告適用于注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)立在合作區(qū)的分支機構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)立在合作區(qū)的機構(gòu)、場所。
二、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件產(chǎn)業(yè)項目的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等在合作區(qū)，屬于在合作區(qū)實質(zhì)性運營。
對于僅在合作區(qū)注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等任一項不在合作區(qū)的居民企業(yè)，不屬于在合作區(qū)實質(zhì)性運營，不得享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（一）生產(chǎn)經(jīng)營在合作區(qū)
指企業(yè)在合作區(qū)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備設(shè)施等，主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在合作區(qū)，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在合作區(qū)；以本企業(yè)名義對外訂立相關(guān)合同。
（二）人員在合作區(qū)
企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在合作區(qū)實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在合作區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放；根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員當(dāng)年度在合作區(qū)繳納六個月（含）以上基本養(yǎng)老保險等社會保險。
?。ㄈ┵~務(wù)在合作區(qū)
指企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等會計檔案資料存放在合作區(qū)，基本存款賬戶和進行主營業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開立在合作區(qū)。
?。ㄋ模┴敭a(chǎn)在合作區(qū)
指企業(yè)擁有享有所有權(quán)或使用權(quán)的財產(chǎn)，該財產(chǎn)在合作區(qū)實際使用或?qū)ω敭a(chǎn)實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在合作區(qū)，且該財產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。
三、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件的產(chǎn)業(yè)項目，在合作區(qū)之外設(shè)立分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)對各分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制，屬于在合作區(qū)實質(zhì)性運營。
四、注冊在合作區(qū)之外的居民企業(yè)在合作區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在合作區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所的，該分支機構(gòu)或機構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在合作區(qū)實質(zhì)性運營。
五、享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質(zhì)性運營，采取“自行判定、申報承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞?。企業(yè)在年度匯算清繳時對實質(zhì)性運營進行承諾，并填寫《實質(zhì)性運營自評承諾表》。企業(yè)應(yīng)對納稅申報資料及相關(guān)證明材料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
企業(yè)在完成年度匯算清繳后，需將與實質(zhì)性運營有關(guān)的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，包括：
?。ㄒ唬┙?jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)或租賃證明；
（二）生產(chǎn)經(jīng)營決策、財務(wù)決策、人事決策的會議紀(jì)要等；
?。ㄈ臉I(yè)人員名單、勞動合同或聘用協(xié)議、有關(guān)社保繳納證明材料；
?。ㄋ模┵~務(wù)資料、銀行開戶資料、已開立銀行結(jié)算賬戶清單；
?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)情況說明。
六、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，其在合作區(qū)之外設(shè)立分支機構(gòu)的，或者注冊在合作區(qū)之外的居民企業(yè)，其在合作區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定，計算總機構(gòu)及各分支機構(gòu)應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
七、設(shè)立在合作區(qū)的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號)的規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
八、企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)執(zhí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。
九、合作區(qū)稅務(wù)局對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質(zhì)性運營情況進行后續(xù)管理，對當(dāng)年度新增享受的企業(yè)實施“全覆蓋”核查，對存量企業(yè)按照一定比例抽查。
十、合作區(qū)稅務(wù)局、財政局、商事服務(wù)局、經(jīng)濟發(fā)展局、金融發(fā)展局等部門建立企業(yè)實質(zhì)性運營判定工作機制（以下簡稱工作機制）。合作區(qū)稅務(wù)局對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質(zhì)性運營情況難以界定的，通過工作機制研究予以確定。
十一、本公告由合作區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，涉及多部門職責(zé)的，由合作區(qū)稅務(wù)局會同合作區(qū)財政局、商事服務(wù)局、經(jīng)濟發(fā)展局、金融發(fā)展局等相關(guān)部門根據(jù)職責(zé)解釋。
十二、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
附件2：關(guān)于《關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務(wù)局
橫琴粵澳深度合作區(qū)財政局
橫琴粵澳深度合作區(qū)商事服務(wù)局
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2023年2月1日